GmbH-Spenden an gemeinnützige Stiftungen richtig berechnen.

Mandantenvorteile

Die Spende wird vom guten Zweck zum steuerlich geplanten Strukturbaustein.

• Operative GmbHs können oft höhere Sofortabzüge nutzen als reine Holdings.
• Überschießende Spendenbeträge gehen nicht verloren, sondern können vorgetragen werden.
• Liquidität kann vor einem schenkungsteuerlichen Stichtag aus einem Verbund herausgeführt werden.
• Die gemeinnützige Stiftung erhält Kapital für Zweck und Vermögensverwaltung.
• Kanzlei Meyers & Partner AG berechnet die Spendenkapazität je GmbH und dokumentiert Angemessenheit und Beschlusslage.

Die zwei Höchstbetragsgrenzen

Für Kapitalgesellschaften ist der sofort steuerlich nutzbare Spendenabzug auf die höhere von zwei Grenzen beschränkt. Die Grenzen werden nicht addiert.

• 20 Prozent des maßgeblichen Einkommens
• 4 Promille der Summe aus Umsätzen, Löhnen und Gehältern
• für Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer getrennt prüfen
• übersteigende Beträge als Spendenvortrag festhalten

Warum operative GmbHs oft besser geeignet sind

Reine Holding-GmbHs haben häufig geringe operative Umsätze, wenig Personal und steuerlich nur begrenzt relevante Einkünfte. Operative Tochtergesellschaften können wegen Umsatz- oder Gewinnbasis deutlich mehr Sofortabzug erzeugen.

• jede GmbH separat modellieren
• Liquidität am Ort des Überschusses belassen
• keine unnötige Ausschüttung an die Holding vorschalten
• Organschaft gesondert prüfen

Verbundbereinigung und Steuerwirkung trennen

Die tatsächliche Zahlung mindert sofort die Finanzmittel im Unternehmensverbund. Die steuerliche Entlastung entsteht aber nur im Rahmen des Höchstbetrags und gegebenenfalls über Folgejahre.

• Abfluss vor Bewertungs- oder Schenkungsstichtag planen
• KSt- und GewSt-Entlastung getrennt berechnen
• Spendenvortrag fortschreiben
• Zuwendungsbestätigung sicher archivieren

vGA-Risiko

Eine Spende an eine Stiftung mit Nähe zum Gesellschafter kann als verdeckte Gewinnausschüttung angegriffen werden, wenn sie gesellschaftlich veranlasst, unangemessen oder wirtschaftlich nicht begründbar ist.

• außersteuerliche Fördermotivation dokumentieren
• Geschäftsführerbeschluss und Angemessenheit festhalten
• kein verdeckter Rückfluss an Gesellschafter oder Angehörige
• Darlehensmodelle nur fremdüblich und besichert

Was Kanzlei Meyers & Partner AG konkret liefert

• Spendenkapazitätsrechnung je GmbH
• KSt-/GewSt-Sofortabzug und Spendenvortrag
• Verbundbereinigungsrechnung
• vGA-Risikovermerk
• Beschluss- und Zahlungsfahrplan
• Checkliste Zuwendungsbestätigung

Unterlagen für die Erstprüfung

• Jahresabschlüsse und BWA der GmbHs
• Umsätze, Löhne und Gehälter je Gesellschaft
• geplante Spendenhöhe und Zahlungszeitpunkt
• Stiftungsstatus und Zuwendungsbestätigung
• Gesellschafter- und Geschäftsführerstruktur
• bestehende Organschaft oder Ergebnisabführungsverträge

Ergebnis der Erstberatung

Die Erstpruefung zeigt je Gesellschaft, ob eine Spende wirtschaftlich, steuerlich und gesellschaftsrechtlich tragfaehig ist.

• Spendenkapazitaet je GmbH nach 20-Prozent- und 4-Promille-Grenze.
• KSt-/GewSt-Wirkung, Spendenvortrag, Verbundeffekt und Liquiditaetsfolgen.
• Dokumentationspaket gegen vGA-Risiko, Familiennaehe und fehlende Zuwendungsbestaetigung.

Rechtsstand und Grenzen

Spendenabzug, Gewerbesteuerkürzung, Spendenvortrag und vGA-Risiken sind je Gesellschaft und Veranlagungszeitraum zu prüfen. Eine Zahlung ist nicht automatisch in voller Höhe sofort abziehbar.

Häufige Mandantenfragen

GmbH-Spende berechnen